Федеральная налоговая служба России в письме от 15 апреля 2022 года № ЕА-4-15/4674 подробно описала признаки подмены трудовых отношений в работе с плательщиками налога на профессиональный доход (НПД).
Что необходимо учитывать организациям и индивидуальным предпринимателям при взаимодействии с самозанятыми:
1. Проверить регистрацию исполнителя в статусе самозанятого.
Информацию о постановке на учет физического лица в качестве плательщика НПД можно получить на официальном сайте ФНС в сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)».
2. Проверить, не был ли самозанятый штатным сотрудником вашей организации.
Согласно части 8 пункта 2 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (Закон № 422-ФЗ) организациям и индивидуальным предпринимателям запрещено сотрудничать со своими бывшими работниками, пока не пройдет два года с момента увольнения.
3. Привлекать самозанятых для выполнения отдельных работ.
Работа с самозанятыми ведётся более конкретно, заказчик ставит задачу, сроки и оплачивает результат. Компания не может обязать исполнителя делать то, что не предусмотрено гражданско-правовым договором (договором ГПХ).
4. Составить правильный договор.
Для сотрудничества с самозанятыми нужно заключить стандартный договор ГПХ. Предметом договора выступает конкретная задача с конечным результатом, после чего заказчик оплачивает работу.
5. Включить в договор обязанности самозанятого сообщать об утрате статуса и своевременно передавать чек после получения оплаты.
Это позволит перенести ответственность за неожиданную утрату исполнителем статуса самозанятого.
6. Правильно оформлять платежи по договору.
7. Требовать чек от самозанятого.
Чек - обязательный документ при работе в статусе самозанятого. Он подтверждает, что исполнитель получил оплату от заказчика за сделанную работу. В чеках указываются реквизиты, которые в полной мере позволяют идентифицировать оказанные услуги (ч. 6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). На основании этого документа компания может учесть вознаграждение в расходах и доказать, что деньги получены самозанятым, а акт выполненных работ может выступать дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги, для целей налогового учета расходов покупателя. Если в чеке указаны реквизиты акта выполненных работ, считается, что такой документ в полной мере позволяет идентифицировать услуги, то есть требования закона можно считать выполненными (Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 02.04.2024 по делу № А31-6083/2022).
8. Контролировать состояние чеков.
В мобильном приложении «Мой налог» есть функция аннулирования чеков. Некоторые исполнители злоупотребляют данной функцией и аннулируют чеки для уклонения от уплаты налогов. Компании могут проверять актуальный статус чека по ID.
9. Наладить удаленную работу (по возможности).
Если самозанятые инфраструктурно зависимы от заказчика (пользуются чужими ПК, работают в офисе и т.д.), то у налогового органа возникнут вопросы.
Итак, чтобы понять, существует ли риск переквалификации отношений в трудовые, с учётом судебной практики, организациям и индивидуальным предпринимателям следует проанализировать условия заключённых с физическими лицами договоров ГПХ.
Претензии к работодателям могут предъявить не только налоговые органы и Государственная инспекция труда, но и сами физические лица, которые могут быть заинтересованы в том, чтобы договор был признан трудовым. В этом случае с работодателя будут взысканы денежные средства в счёт оплаты отпуска, возмещения морального вреда, а также в качестве страховых взносов для обеспечения пенсионных прав работника.
Поэтому призываем руководителей организаций и индивидуальных предпринимателей исключить подмену фактических трудовых отношений и заключать гражданско-правовые договоры только с реальными плательщиками НПД.
